11.11万元或13万元

出口退税额计算关键解析

一、计算结果差异说明

出口退税额的计算结果主要取决于货物金额是否含税。以100万元为例：

1. 当100万元为含税价时：退税额 = 含税价 / (1 + 增值税率) × 退税率= 100 / 1.13 × 13% ≈ 11.11万元
2. 当100万元为不含税价时：退税额 = 不含税价 × 退税率= 100 × 13% = 13万元

二、核心计算逻辑

1. 含税价计算（实务中最常见情况）：

• 需先将含税价转换为不含税价
• 转换公式：不含税价 = 含税价 ÷ (1 + 增值税率)
• 退税额 = 不含税价 × 退税率

1. 不含税价计算：

• 直接适用：退税额 = 货物金额 × 退税率

三、企业类型差异

1. 外贸企业：

• 以采购发票金额为准
• 国内采购发票通常为含税价，需按上述含税价公式计算

1. 生产企业：

• 使用FOB价计算免抵退税额
• 出口报关的FOB价默认为不含税价

四、实务操作要点

1. 价格认定标准：

• 国内交易未特殊说明的均为含税价
• 出口报关价格默认为不含税价

1. 计算流程：

• 首先确认价格属性（含税/不含税）
• 外贸企业需验证采购发票是否为含税价
• 生产企业直接使用FOB价计算

1. 风险提示：

• 错误将含税价直接乘以退税率会导致多申报退税
• 跨境交易需注意贸易术语（CIF需扣除运费保费）
• 必须确保价格属性认定准确

五、政策依据

根据财税[2012]39号文规定：

• 外贸企业退税额按购进货物增值税专用发票注明的金额计算
• 生产企业按出口货物离岸价计算

建议企业在日常业务中：

1. 建立价格标注规范
2. 在合同和发票中明确价格属性
3. 定期核对计税基础准确性
4. 咨询专业税务顾问确保合规

注：实际退税额可能受期末留抵税额、单证合规性等因素影响，建议结合具体业务情况计算。